编制合并财务报表时，将非全资子公司的少数股东权益视为整个集团的负债，少数股东享有的净收益视为一项费用，这一处理体现的合并理论是（）。

• A.实体理论 <br/>
• B.母公司理论 <br/>
• C.子公司理论 <br/>
• D.所有权理论 <br/>

正确答案：B